Dịch vụ

Lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

Giao dịch liên kết là lĩnh vực doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý trong quản trị rủi ro thuế, đặc biệt đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, doanh nghiệp thuộc tập đoàn đa quốc gia hoặc doanh nghiệp thường xuyên phát sinh giao dịch với các bên có quan hệ liên kết.

Tại ICAW, chúng tôi hỗ trợ doanh nghiệp đánh giá quan hệ liên kết, phân tích bản chất giao dịch, lựa chọn phương pháp xác định giá phù hợp và chuẩn bị Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết – Transfer Pricing Documentation theo quy định hiện hành, nguyên tắc giao dịch độc lập (Arm’s Length Principle) và đặc điểm hoạt động thực tế của doanh nghiệp.

Phạm vi dịch vụ

ICAW cung cấp các dịch vụ về giao dịch liên kết, bao gồm:

Rà soát và xác định các bên có quan hệ liên kết;
Xác định và phân loại các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ;
Đánh giá nghĩa vụ kê khai và lập hồ sơ;
Phân tích chức năng, tài sản và rủi ro – Functional, Assets and Risks Analysis (FAR Analysis);
Lựa chọn phương pháp xác định giá giao dịch liên kết – Transfer Pricing Method;
Phân tích dữ liệu so sánh – Benchmarking Analysis;
Xác định khoảng giá trị giao dịch độc lập – Arm’s Length Range;
Lập Hồ sơ quốc gia – Local File;
Hỗ trợ chuẩn bị Hồ sơ toàn cầu – Master File;
Rà soát nghĩa vụ liên quan đến Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia – Country-by-Country Report (CbCR), khi áp dụng;
Hỗ trợ kê khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết;
Rà soát chính sách giá giao dịch liên kết – Transfer Pricing Policy Review;
Hỗ trợ thanh tra, kiểm tra và giải trình với cơ quan thuế;
Hỗ trợ các vấn đề liên quan đến APA, MAP và Hiệp định thuế khi phù hợp.

Cách tiếp cận của ICAW

ICAW không tiếp cận giao dịch liên kết chỉ như một nghĩa vụ kê khai thuế.

Chúng tôi xem xét tổng thể mô hình kinh doanh, chuỗi giá trị, chức năng của từng bên, tài sản sử dụng, rủi ro đảm nhận và cơ chế hình thành lợi nhuận để đánh giá liệu chính sách giá giao dịch liên kết có phản ánh phù hợp bản chất kinh tế của giao dịch hay không.

Mục tiêu là hỗ trợ doanh nghiệp xây dựng hồ sơ có cơ sở, nhất quán với hoạt động thực tế và có khả năng giải trình rõ ràng khi cần thiết.

Phân tích chức năng, tài sản và rủi ro – FAR Analysis

Phân tích chức năng, tài sản và rủi ro – Functional, Assets and Risks Analysis (FAR Analysis) là một trong những nội dung trọng tâm trong việc xác định bản chất kinh tế của giao dịch liên kết.

ICAW thực hiện phân tích:

Chức năng thực hiện của từng bên;
Tài sản hữu hình và vô hình được sử dụng;
Các rủi ro kinh doanh và tài chính mà từng bên đảm nhận;
Quyền kiểm soát và năng lực tài chính để quản lý rủi ro;
Đóng góp của từng bên trong chuỗi giá trị;
Cơ chế tạo ra lợi nhuận và phân bổ giá trị giữa các bên liên kết.

Kết quả FAR Analysis là cơ sở quan trọng để xác định đặc điểm kinh tế của các bên tham gia giao dịch, lựa chọn bên được kiểm tra – Tested Party, và lựa chọn phương pháp xác định giá phù hợp.

Phương pháp xác định giá giao dịch liên kết

Tùy thuộc vào bản chất giao dịch, kết quả FAR Analysis và dữ liệu so sánh sẵn có, ICAW xem xét lựa chọn phương pháp xác định giá giao dịch liên kết phù hợp, bao gồm:

Phương pháp so sánh giá giao dịch độc lập – Comparable Uncontrolled Price Method (CUP);
Phương pháp giá bán lại – Resale Price Method (RPM);
Phương pháp giá vốn cộng lãi – Cost Plus Method (CPM);
Phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận thuần – Transactional Net Margin Method (TNMM);
Phương pháp phân bổ lợi nhuận – Profit Split Method (PSM).

Việc lựa chọn phương pháp được thực hiện trên cơ sở bản chất kinh tế của giao dịch, chức năng của các bên, mức độ tin cậy của dữ liệu so sánh và khả năng thực hiện các điều chỉnh phù hợp.

Phân tích dữ liệu so sánh – Benchmarking Analysis

Đối với các giao dịch cần đánh giá theo nguyên tắc giao dịch độc lập, ICAW thực hiện Phân tích dữ liệu so sánh – Benchmarking Analysis nhằm xác định doanh nghiệp hoặc giao dịch độc lập có mức độ tương đồng phù hợp.

Phân tích có thể bao gồm:

Xác định bên được kiểm tra – Tested Party;
Lựa chọn chỉ tiêu mức lợi nhuận – Profit Level Indicator (PLI);
Xây dựng tiêu chí tìm kiếm và sàng lọc;
Xác định doanh nghiệp hoặc giao dịch so sánh – Comparable Companies / Comparable Transactions;
Phân tích mức độ tương đồng;
Thực hiện điều chỉnh so sánh – Comparability Adjustments, khi phù hợp;
Xác định khoảng giá trị giao dịch độc lập – Arm’s Length Range.

ICAW chú trọng tính nhất quán giữa FAR Analysis, Tested Party, phương pháp xác định giá, PLI và dữ liệu so sánh được sử dụng.

Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết – Transfer Pricing Documentation

Tùy theo nghĩa vụ áp dụng đối với từng doanh nghiệp, Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết có thể bao gồm:

Hồ sơ quốc gia – Local File

Hồ sơ quốc gia tập trung vào hoạt động và các giao dịch liên kết của doanh nghiệp tại Việt Nam, thường bao gồm:

Thông tin về doanh nghiệp và cơ cấu tổ chức;
Hoạt động kinh doanh và chiến lược kinh doanh;
Thông tin về các bên liên kết;
Các giao dịch liên kết trọng yếu;
FAR Analysis;
Phương pháp xác định giá giao dịch liên kết;
Benchmarking Analysis;
Thông tin tài chính liên quan;
Hợp đồng, tài liệu và bằng chứng hỗ trợ.

Hồ sơ toàn cầu – Master File

Hồ sơ toàn cầu cung cấp thông tin ở cấp độ tập đoàn, thường bao gồm:

Cơ cấu tổ chức toàn cầu;
Hoạt động kinh doanh và chuỗi giá trị;
Tài sản vô hình;
Hoạt động tài chính nội bộ tập đoàn;
Chính sách Transfer Pricing của tập đoàn;
Thông tin tài chính và thuế có liên quan.

ICAW có thể phối hợp với doanh nghiệp và công ty mẹ để rà soát tính nhất quán giữa Local File tại Việt Nam và Master File của tập đoàn.

Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia – Country-by-Country Report (CbCR)

Đối với các tập đoàn đa quốc gia thuộc trường hợp phải lập hoặc cung cấp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia – Country-by-Country Report (CbCR), ICAW có thể hỗ trợ doanh nghiệp đánh giá nghĩa vụ và rà soát tính nhất quán giữa CbCR, Master File, Local File và báo cáo tài chính.

Các nhóm giao dịch liên kết thường cần lưu ý

Một số nhóm giao dịch thường cần được xem xét kỹ bao gồm:

Mua bán hàng hóa, nguyên vật liệu và thành phẩm;
Giao dịch phân phối;
Dịch vụ nội bộ tập đoàn và phí quản lý;
Vay, cho vay và bảo lãnh;
Phí bản quyền và giao dịch liên quan đến tài sản vô hình;
Chuyển giao công nghệ;
Phân bổ chi phí nội bộ;
Tái cấu trúc doanh nghiệp;
Chuyển giao chức năng, tài sản hoặc rủi ro giữa các bên liên kết.

Mức độ rủi ro của từng giao dịch phụ thuộc vào bản chất, giá trị, điều kiện thực hiện, vai trò của các bên và tài liệu hỗ trợ đi kèm.

Rà soát chính sách giá giao dịch liên kết – Transfer Pricing Policy Review

Đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết thường xuyên, ICAW có thể thực hiện Rà soát chính sách giá giao dịch liên kết – Transfer Pricing Policy Review nhằm đánh giá:

Chính sách hiện tại có phù hợp với mô hình kinh doanh hay không;
Mức giá hoặc tỷ suất lợi nhuận có phù hợp với Arm’s Length Range hay không;
Hợp đồng liên kết có thống nhất với giao dịch thực tế hay không;
Cơ chế phân bổ chi phí có cơ sở hợp lý hay không;
Hồ sơ và chứng từ hỗ trợ có đầy đủ hay không;
Có vấn đề nào cần điều chỉnh chính sách hoặc tăng cường tài liệu giải trình hay không.

Việc rà soát sớm giúp doanh nghiệp chủ động xử lý các vấn đề trước khi lập hồ sơ cuối kỳ hoặc trước khi làm việc với cơ quan thuế.

Hỗ trợ thanh tra, kiểm tra thuế – Transfer Pricing Audit Support

Khi doanh nghiệp làm việc với cơ quan thuế về giao dịch liên kết, ICAW có thể hỗ trợ:

Rà soát hồ sơ và tài liệu trước khi cung cấp;
Phân tích các vấn đề được cơ quan thuế đặt ra;
Chuẩn bị thông tin và tài liệu giải trình;
Đánh giá phương pháp xác định giá và dữ liệu so sánh được sử dụng;
Hỗ trợ doanh nghiệp trong quá trình trao đổi chuyên môn;
Đánh giá ảnh hưởng của các điều chỉnh dự kiến;
Tư vấn các bước xử lý phù hợp tiếp theo.

APA, MAP và các vấn đề thuế quốc tế

Đối với các giao dịch xuyên biên giới hoặc tình huống có nguy cơ phát sinh đánh thuế trùng, ICAW có thể hỗ trợ doanh nghiệp đánh giá khả năng áp dụng:

Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế – Advance Pricing Agreement (APA);
Thủ tục thỏa thuận song phương – Mutual Agreement Procedure (MAP);
Hiệp định tránh đánh thuế hai lần – Double Tax Agreements (DTAs);
Các vấn đề thuế quốc tế khác có liên quan đến giao dịch liên kết.

Đối tượng khách hàng

Dịch vụ giao dịch liên kết của ICAW phù hợp với:

Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài;
Doanh nghiệp thuộc tập đoàn đa quốc gia;
Doanh nghiệp Việt Nam có công ty mẹ, công ty con hoặc các bên liên kết;
Doanh nghiệp có giao dịch hàng hóa, dịch vụ hoặc tài chính nội bộ tập đoàn;
Doanh nghiệp có phí bản quyền, phí quản lý hoặc giao dịch liên quan đến tài sản vô hình;
Doanh nghiệp đang thực hiện tái cấu trúc;
Doanh nghiệp chuẩn bị thanh tra hoặc kiểm tra thuế;
Doanh nghiệp cần rà soát lại chính sách giá giao dịch liên kết.

Cơ sở pháp lý và tham chiếu chuyên môn

Việc xác định nghĩa vụ và lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết được thực hiện trên cơ sở pháp luật Việt Nam hiện hành, bao gồm Nghị định số 255/2026/NĐ-CP và các văn bản có liên quan.

Trong các trường hợp phù hợp, ICAW cũng tham khảo:

Hướng dẫn về giá giao dịch liên kết của OECD – OECD Transfer Pricing Guidelines;
Chương trình chống xói mòn cơ sở thuế và chuyển lợi nhuận – OECD/G20 Base Erosion and Profit Shifting (BEPS);
Các Hiệp định tránh đánh thuế hai lần;
Các thông lệ quốc tế phù hợp với từng giao dịch.

Việc sử dụng các nguồn tham chiếu quốc tế luôn được xem xét trong mối quan hệ với pháp luật Việt Nam và hoàn cảnh cụ thể của doanh nghiệp.

Trao đổi với ICAW

Mỗi doanh nghiệp có cấu trúc sở hữu, mô hình hoạt động và giao dịch liên kết khác nhau.

ICAW sẵn sàng trao đổi để hiểu nhu cầu của doanh nghiệp và đề xuất phạm vi công việc phù hợp, từ kê khai, lập Local File, Benchmarking Analysis, Transfer Pricing Policy Review đến hỗ trợ trong quá trình làm việc với cơ quan thuế.

ICAW - Chính trực tạo dựng niềm tin, tài năng mang lại giá trị.